UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(1), e37
ISSN: 2664-178X
e-ISSN: 2955-8301
DOI: 10.56926/unaaaciencia.v2i1.37
©Universidad Nacional Autónoma de Alto Amazonas
Artículo Original / Original Article
Recibido: 20/01/2023
Aceptado: 28/03/2023
Publicado: 20/04/2023
*Richard Zegarra-Estrada - Richard.zegarra@unaaa.edu.pe (autor de correspondencia)
Los autores. Este es un artículo de acceso abierto,
distribuido bajo los términos de la Licencia Creative
Commons Atribución 4.0 Internacional
Evasión Tributaria en el Centro Comercial Mercado
Modelo de San Ramón
Tax Evasion at the Mercado Modelo Shopping Center in San Ramón
Keyla Alessandra Villon-Sedano1; Darlynthon Kevin Vilcapoma-Venturo1; Richard Zegarra-
Estrada2*
1Universidad Peruana Los Andes, Huancayo, Perú
2Universidad Nacional Autónoma de Alto Amazonas, Yurimaguas, Perú
RESUMEN
La evasión tributaria en el Perú plantea un problema persistente que socava el sistema fiscal y limita los recursos disponibles
para el desarrollo y bienestar de la sociedad. El objetivo del presente estudio fue identificar el nivel de conocimiento de
evasión tributaria de los comerciantes en el Centro Comercial Mercado Modelo, San Ramón en el año 2019. La investigación
se enmarcó como enfoque cuantitativo y por finalidad del tipo aplicada. El método general empleado fue científico y como
métodos específicos: descriptivo, teórico y estadístico. El diseño fue descriptivo simple, el cual en base a una muestra se
realizó la observación y recolección de datos, de corte transversal, dado que nuestra pesquisa se basó en un tiempo
específico. Se utilizó la encuesta a modo de técnica y el cuestionario como instrumento. Según el análisis de resultados se
identificó una moderada evasión tributaria, evidenciado por el 39,80% de opiniones de los encuestados, similar a quienes
manifestaron alta evasión. También, demostraron regular conocimiento sobre tributación y el fin que tiene la recaudación,
así como la información que necesitan los contribuyentes que no está siendo del todo ejecutada, ya que aún hay
encuestados con falta de orientación, evidenciado por el 20.41% de la muestra.
Palabras clave: conciencia tributaria; función de fiscalización; orientación tributaria; obligación de formalización
ABSTRACT
Tax evasion in Peru poses a persistent problem that undermines the fiscal system and limits the resources available for
societal development and well-being. The objective of this research was to identify the level of tax evasion knowledge
among traders in the Mercado Modelo Shopping Center, San Ramón - 2019. The research was framed as a quantitative
approach with an applied purpose. The general method employed was scientific, and specific methods used included
descriptive, theoretical, and statistical. The applied design was simple descriptive, where observation and data collection
were conducted based on a specific time period, making it a cross-sectional study. The survey was used as a technique,
and the questionnaire served as part of the instrument. According to the analysis of results, a moderate level of tax evasion
was identified, as evidenced by 39.80% of respondents expressing such opinions, similar to those indicating high evasion.
The respondents also demonstrated a moderate level of knowledge regarding taxation and the purpose of revenue
collection. However, it was revealed that the information needed by taxpayers is not fully implemented, as indicated by
20.41% of the sample lacking guidance.
Keywords: tax awareness; control function; tax orientation; formalization obligation
Cómo citar / Citation: Villon-Sedano, K. A., Vilcapoma-Venturo, D. K. & Zegarra-Estrada, R. (2022). Evasión Tributaria en el Centro
Comercial Mercado Modelo de San Ramón.
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2
(1), e37. https://doi.org/10.56926/unaaaciencia.v2i1.37
2 UNAAACIENCIA-PERÚ
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(1): e37; (ene-jun, 2023)
1. INTRODUCCIÓN
En el mundo, y especialmente en América Latina, la informalidad es un problema latente que se
convierte en la principal causa de la evasión tributaria. Los gobiernos, como el de Colombia, se
encuentran en proceso de implementar reformas tributarias para simplificar su sistema fiscal. Esta
medida es necesaria debido al crecimiento significativo de la economía sumergida y la debilidad
institucional, ya que ambos factores crean un ambiente propicio para la evasión de impuestos
(Quincho Rojas, 2021). Por otro lado, en Argentina se está adoptando la estrategia de inclusión
financiera con el fin de combatir tanto la evasión como la informalidad. A través de este enfoque, se
busca controlar de manera más efectiva el subregistro de ventas en las empresas, logrando así una
mayor transparencia en el sistema tributario (Pérez Maldacena, 2022).
En Perú, se están llevando a cabo modificaciones tributarias e implementando nuevos regímenes
tributarios y libros electrónicos con el propósito de combatir la evasión tributaria. Sin embargo, es
crucial reconocer que la cultura tributaria ejerce una influencia significativa en este fenómeno. Por lo
tanto, es esencial fortalecerla mediante una comunicación efectiva y transparente en relación a la
información tributaria (Cabrera Sánchez et al., 2021).
Evasión Tributaria en el Centro Comercial Mercado Modelo de San Ramón en el año 2019 viene a
ser el motivo de la investigación, se conceptualiza evasión tributaria como la eliminación o
disminución de un tributo, generado dentro del ámbito de un país. Por parte de quienes están
jurídicamente sujetos a pagarlo y se obtiene tal efecto a través de conductas fraudulentas. El tema
de estudio surge a raíz de la observación de numerosos clientes que realizan compras en los distintos
puestos del mercado sin recibir comprobantes de pago. Esta situación nos lleva a deducir la
existencia de una deficiencia y un incumplimiento tributario por parte de los comerciantes, lo cual
ha motivado el inicio de esta investigación en dicho ámbito.
El objetivo de este estudio fue identificar el nivel de evasión tributaria en las tiendas del Centro
Comercial Mercado Modelo de San Ramón, ya que se trata de una práctica común en el proceso de
recaudación de impuestos. Esta problemática se agrava debido a la falta de información oportuna y
la ausencia de asesoramiento adecuado para los comerciantes en cuanto a los tributos, regímenes
tributarios, normativas, leyes y sanciones. Además, se observa un desinterés por parte de los propios
comerciantes en adquirir conocimientos sobre la conciencia tributaria, buscar información y educarse
en el tema, lo que los expone a sanciones y multas por parte de las autoridades fiscales.
2. MATERIALES Y MÉTODOS
Esta investigación se llevó a cabo utilizando un enfoque cuantitativo a nivel descriptivo, ya que se
utilizaron datos recopilados a través de un cuestionario aplicado a 98 comerciantes de diversos
rubros en el Centro Comercial Mercado Modelo del distrito de San Ramón. Después de su aplicación,
se obtuvo un nivel de confiabilidad de 0,918 en el Alfa de Cronbach y se contó con la participación
de cuatro expertos para evaluar la validez del instrumento. Para el análisis de los datos, se
consolidaron los datos obtenidos y se construyó una tabla de frecuencias con el fin de observar los
resultados de manera numérica y ordenada. Finalmente, se utilizó la prueba de chi cuadrado (prueba
de bondad de ajuste) para realizar la prueba de hipótesis.
Villon-Sedano, K. A. et al. 3
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(1): e37; (ene-jun, 2023)
3. RESULTADOS
Se analizaron las características de la variable "Evasión tributaria" junto con sus dimensiones:
conciencia tributaria, orientación tributaria, función de fiscalización y obligación de formalización.
3.1. Evasión tributaria
En el presente estudio, se analizan estos casos en una muestra de 98 encuestados, y los resultados
se presentan en la Tabla 1.
En el Centro Comercial Mercado Modelo, se observa una evasión tributaria moderada, según lo
indicado por el 39,80% de las opiniones de los encuestados, lo cual es similar a aquellos que
reportaron una evasión alta. Estos resultados revelaron un conocimiento regular en términos de
tributación y los objetivos de la recaudación, así como la información necesaria para todos los
contribuyentes. Sin embargo, se evidencia que esta orientación no se está implementando
completamente, ya que el 20,41% de la muestra reporta falta de orientación. Además, se observa
una falta de aplicación de la función de fiscalización y del conjunto de normas legales, dado que
persisten deficiencias que aún no se han subsanado hasta la fecha de este informe.
Tabla 1.
Nivel de evasión tributaria en el Centro Comercial Mercado Modelo de San Ramón
Categorías
fi
%
Alto conocimiento sobre evasión tributaria
39
39,80%
Mediano conocimiento sobre evasión tributaria
39
39,80%
Bajo conocimiento sobre evasión tributaria
20
20,41%
Total
98
100,00%
Dimensión 1: Conciencia tributaria
La Tabla 2 revela que el 55,10% de los encuestados muestra un desconocimiento moderado en
cuanto a conciencia tributaria, lo cual abarca tanto sus obligaciones tributarias como el conocimiento
de los principios y valores éticos asociados. Además, un 10,20% de las respuestas refleja un alto nivel
de ignorancia en relación con la conciencia tributaria.
Tabla 2.
Nivel de conciencia tributaria en el Centro Comercial Mercado Modelo de San Ramón
Categorías
fi
%
Alto conocimiento sobre conciencia tributaria
10
10,20%
Mediano conocimiento sobre conciencia tributaria
54
55,10%
Bajo conocimiento sobre conciencia tributaria
34
34,69%
Total
98
100%
Dimensión 2: Orientación tributaria
Según se muestra en la Tabla 3, un 71% de las opiniones de los encuestados en el Centro Comercial
Mercado Modelo de San Ramón indica que no cuentan con una orientación tributaria adecuada. De
este porcentaje, un 19% muestra una falta de orientación significativa, mientras que un 52% presenta
una falta de orientación moderada. Esto implica que hay una necesidad de buscar información al
momento de cumplir con las obligaciones tributarias, comprender el destino de los fondos
recaudados por el Estado y cumplir con lo establecido.
4 UNAAACIENCIA-PERÚ
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(1): e37; (ene-jun, 2023)
Tabla 3.
Nivel de orientación tributaria en el Centro Comercial Mercado Modelo de San Ramón
Categorías
fi
%
Alto conocimiento sobre orientación tributaria
19
19%
Mediano conocimiento sobre orientación tributaria
51
52%
Bajo conocimiento sobre orientación tributaria
28
29%
Total
98
100%
Dimensión 3: Función de fiscalización
En la Tabla 4, se observa un moderado desconocimiento sobre las funciones de fiscalización que
tiene el ente recaudador para los comerciantes pertenecientes al Mercado Modelo de San Ramón.
El 57% de las opiniones de los encuestados muestra una moderada ignorancia sobre el régimen al
que pertenecen y todo sobre las obligaciones tributarias a las que se encuentran sometidas. Por otra
parte, el 29% de las personas desconoce que el ente recaudador puede auditar su negocio en
cualquier momento para verificar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y aplicar sanciones
en caso de incumplimiento.
Tabla 4.
Nivel de función de fiscalización en el Centro Comercial Mercado Modelo
de San Ramón
Categorías
fi
%
Alto conocimiento sobre función de fiscalización
14
14%
Mediano conocimiento sobre función de fiscalización
56
57%
Bajo conocimiento sobre función de fiscalización
28
29%
Total
98
100%
Dimensión 4: Obligación de formalización
La Tabla 5 revela que un 60% de los encuestados del Mercado Modelo de San Ramón tienen un
conocimiento moderado sobre la obligación de formalización como comerciantes. Sin embargo, el
11% de las opiniones recopiladas desconoce por completo la importancia de la formalización para
todo comerciante o empresa. Las opiniones se consideraron de acuerdo a si ellos estaban inscritos
formalmente y si se informaban acerca de la situación de su RUC.
Tabla 5.
Nivel de obligación de formalización en el Centro Comercial Mercado Modelo de San
Ramón
Categorías
fi
%
Alto conocimiento sobre obligación de formalización
11
11%
Mediano conocimiento sobre obligación de formalización
59
60%
Bajo conocimiento sobre obligación de formalización
28
29%
Total
98
100%
4. Contrastación de hipótesis
4.1. Evasión tributaria
Hipótesis general a contrastar
Planteamiento de las hipótesis, nula (H0) y alterna (H1)
H0: No existe un nivel medio de conocimiento sobre evasión tributaria por parte de los comerciantes
en el Centro Comercial Mercado Modelo, San Ramón - 2019.
Villon-Sedano, K. A. et al. 5
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(1): e37; (ene-jun, 2023)
H1: Existe un nivel medio de conocimiento sobre evasión tributaria por parte de los comerciantes en
el Centro Comercial Mercado Modelo, San Ramón - 2019.
Nivel de significancia: α = 0.05
Tipo de prueba: Chi cuadrado de bondad de ajuste
Datos referenciales obtenidos en la encuesta aplicada
Tabla 6.
Categorías de la evasión tributaria
Categorías
fi
%
Alto conocimiento sobre evasión tributaria
39
39,80%
Mediano conocimiento sobre evasión tributaria
39
39,80%
Bajo conocimiento sobre evasión tributaria
20
20,41%
Total
98
100,00%
Tabla 7.
Resultados del nivel de conocimiento sobre evasión tributaria
N° observado
N° esperada
Residuo
Alto
39
32,7
6,3
Mediano
39
32,7
6,3
Bajo
20
32,7
-12,7
Total
98
Tabla 8.
Estadísticos de prueba de evasión tributaria.
Resultados
Chi-cuadrado
7,367a
gl
2
Sig. asintótica
,025
a. 0 casillas (0,0%) han esperado frecuencias
menores que 5. La frecuencia mínima de casilla
esperada es 32,7.
Decisión estadística:
La hipótesis nula es aceptada porque el valor de la probabilidad (.025) es menor que el valor
referencial (0.05), es decir que, existe un nivel medio de conocimiento sobre evasión tributaria por
parte de los comerciantes, el cual es compartido en igual proporción por el alto conocimiento sobre
evasión tributaria, confirmando la Hipótesis General planteada.
Conclusión estadística:
Se logró identificar que existe compartido un alto y mediano conocimiento (39,80% para cada caso)
sobre evasión tributaria por parte de los comerciantes. Es decir que, con una probabilidad de error
de .025, la proporción de comerciantes muestran mayormente, un alto y mediano conocimiento
sobre evasión tributaria.
Primera hipótesis específica a contrastar, sobre Conciencia Tributaria
Planteamiento de las hipótesis, nula (H0) y alterna (H1):
H0: No existe un nivel medio de conocimiento sobre conciencia tributaria por parte de los
comerciantes en el Centro Comercial Mercado Modelo, San Ramón - 2019.
6 UNAAACIENCIA-PERÚ
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(1): e37; (ene-jun, 2023)
H1: Existe un nivel medio de conocimiento sobre conciencia tributaria por parte de los comerciantes
en el Centro Comercial Mercado Modelo, San Ramón - 2019.
Nivel de significancia: α = 0.05
Tipo de prueba: Chi cuadrado de bondad de ajuste.
Datos referenciales obtenidos en la encuesta aplicada
Tabla 9.
Categorías de la conciencia tributaria
Categorías
fi
%
Alto conocimiento sobre conciencia tributaria
10
10,20%
Mediano conocimiento sobre conciencia tributaria
54
55,10%
Bajo conocimiento sobre conciencia tributaria
34
34,69%
Total
98
100%
Tabla 10.
Resultados del nivel de conocimiento sobre conciencia tributaria
N° observado
N° esperada
Residuo
Alto
10
32,7
-22,7
Mediano
54
32,7
21,3
Bajo
34
32,7
1,3
Total
98
Tabla 11.
Estadísticos de prueba de conciencia tributaria
Resultados
Chi-cuadrado
29,714a
gl
2
Sig. asintótica
,000
a. 0 casillas (0,0%) han esperado frecuencias
menores que 5. La frecuencia mínima de casilla
esperada es 32,7.
Decisión estadística:
La hipótesis nula es aceptada porque el valor de la probabilidad (.000) es menor que el valor
referencial (0.05), es decir que, existe un nivel medio de conocimiento sobre conciencia tributaria por
parte de los comerciantes, el cual es seguido por la baja conciencia tributaria por parte de dichos
comerciantes, confirmando la primera Hipótesis Específica planteada.
Conclusión estadística:
Se logró identificar que existe una mediana conciencia tributaria (55,10%) de los comerciantes,
seguido de una baja conciencia tributaria (34,69%). Es decir que, con una probabilidad de error de
.000, la proporción de comerciantes muestran mayormente, una mediana y baja conciencia tributaria.
Segunda hipótesis específica a contrastar, sobre Orientación Tributaria
Planteamiento de las hipótesis, nula (H0) y alterna (H1):
H0: No existe un nivel medio de conocimiento sobre orientación tributaria por parte de los
comerciantes en el Centro Comercial Mercado Modelo, San Ramón - 2019.
Villon-Sedano, K. A. et al. 7
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(1): e37; (ene-jun, 2023)
H1: Existe un nivel medio de conocimiento sobre orientación tributaria por parte de los comerciantes
en el Centro Comercial Mercado Modelo, San Ramón - 2019.
Nivel de significancia: α = 0.05
Tipo de prueba: Chi cuadrado de bondad de ajuste.
Datos referenciales obtenidos en la encuesta aplicada
Tabla 12.
Categorías de la orientación tributaria
Categorías
fi
%
Alto conocimiento sobre orientación tributaria
19
19%
Mediano conocimiento sobre orientación tributaria
51
52%
Bajo conocimiento sobre orientación tributaria
28
29%
Total
98
100%
Tabla 13.
Resultados del nivel de conocimiento sobre orientación tributaria
N° observado
N° esperada
Residuo
Alto
19
32,7
-13,7
Mediano
51
32,7
18,3
Bajo
28
32,7
-4,7
Total
98
Tabla 14.
Estadísticos de prueba de orientación tributaria
Resultados
Chi-cuadrado
16,673a
gl
2
Sig. asintótica
,000
a. 0 casillas (0,0%) han esperado
frecuencias menores que 5. La frecuencia
mínima de casilla esperada es 32,7.
Decisión estadística:
La hipótesis nula es aceptada porque el valor de la probabilidad (.000) es menor que el valor
referencial (0.05), es decir que, existe un nivel medio de conocimiento sobre orientación tributaria
por parte de los comerciantes, el cual es seguido por la baja orientación tributaria por parte de dichos
comerciantes. Por lo tanto, se confirma la segunda Hipótesis Específica planteada.
Conclusión estadística:
Se logró identificar que existe una mediana orientación tributaria (52%) que reciben los
comerciantes, seguido de una baja orientación tributaria (29%). Es decir que, con una probabilidad
de error de .000, la proporción de comerciantes opinan que mayormente, reciben una mediana y
baja orientación tributaria.
8 UNAAACIENCIA-PERÚ
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(1): e37; (ene-jun, 2023)
Tercera hipótesis específica a contrastar, sobre Función de Fiscalización
Planteamiento de las hipótesis, nula (H0) y alterna (H1):
H0: No existe un nivel medio de conocimiento sobre función de fiscalización por parte de los
comerciantes en el Centro Comercial Mercado Modelo, San Ramón - 2019.
H1: Existe un nivel medio de conocimiento sobre función de fiscalización por parte de los
comerciantes en el Centro Comercial Mercado Modelo, San Ramón - 2019.
Nivel de significancia: α = 0.05
Tipo de prueba: bilateral, Chi cuadrado de bondad de ajuste.
Datos referenciales obtenidos en la encuesta aplicada
Tabla 15.
Categorías de la función de fiscalización
Tabla 16.
Resultados del nivel de conocimiento sobre función de fiscalización
N° observado
N° esperada
Residuo
Alto
14
32,7
-18,7
Mediano
56
32,7
23,3
Bajo
28
32,7
-4,7
Total
98
Tabla 17.
Estadísticos de prueba de función de fiscalización
Resultados
Chi-cuadrado
28,000a
gl
2
Sig. asintótica
,000
a. 0 casillas (0,0%) han esperado frecuencias
menores que 5. La frecuencia mínima de casilla
esperada es 32,7.
Decisión estadística:
La hipótesis nula es aceptada porque el valor de la probabilidad (.000) es menor que el valor
referencial (0.05), es decir que, existe un nivel medio de conocimiento sobre función de fiscalización
por parte de los comerciantes, el cual es seguido por el bajo conocimiento por parte de dichos
comerciantes, confirmando la tercera Hipótesis Específica planteada.
Conclusión estadística:
Se logró identificar que existe una mediana función de fiscalización (57%) que reciben los
comerciantes, seguido de un bajo conocimiento (29%). Es decir que, con una probabilidad de error
Categorías
fi
%
Alto conocimiento sobre función de fiscalización
14
14%
Mediano conocimiento sobre función de fiscalización
56
57%
Bajo conocimiento sobre función de fiscalización
28
29%
Total
98
100%
Villon-Sedano, K. A. et al. 9
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(1): e37; (ene-jun, 2023)
de .000, la proporción de comerciantes evidencian que mayormente, conocen de manera regular o
baja sobre el papel que cumple la función de fiscalización.
Cuarta hipótesis específica a contrastar, sobre Obligación de Formalización
Planteamiento de las hipótesis, nula (H0) y alterna (H1):
H0: No existe un nivel medio de conocimiento sobre obligación de formalización por parte de los
comerciantes en el Centro Comercial Mercado Modelo, San Ramón - 2019.
H1: Existe un nivel medio de conocimiento sobre obligación de formalización por parte de los
comerciantes en el Centro Comercial Mercado Modelo, San Ramón - 2019.
Nivel de significancia: α = 0.05
Tipo de prueba: bilateral, Chi cuadrado de bondad de ajuste.
Datos referenciales obtenidos en la encuesta aplicada
Tabla 18.
Categorías de la obligación de formalización
Tabla 19.
Resultados del nivel de conocimiento sobre obligación de formalización
N° observado
N° esperada
Residuo
Alto
11
32,7
-21,7
Mediano
59
32,7
26,3
Bajo
28
32,7
-4,7
Total
98
Tabla 20.
Estadísticos de prueba de obligación de formalización
Resultados
Chi-cuadrado
36,265a
gl
2
Sig. asintótica
,000
a. 0 casillas (0,0%) han esperado frecuencias
menores que 5. La frecuencia mínima de casilla
esperada es 32,7.
Decisión estadística:
La hipótesis nula es aceptada porque el valor de la probabilidad (.000) es menor que el valor
referencial (0.05), es decir que, existe un nivel medio de conocimiento sobre obligación de
formalización por parte de los comerciantes, el cual es seguido por el bajo conocimiento por parte
de dichos comerciantes. Por lo tanto, se confirma la cuarta Hipótesis Específica planteada.
Categorías
fi
%
Alto conocimiento sobre obligación de formalización
11
11%
Mediano conocimiento sobre obligación de formalización
59
60%
Bajo conocimiento sobre obligación de formalización
28
29%
Total
98
100%
10 UNAAACIENCIA-PERÚ
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(1): e37; (ene-jun, 2023)
Conclusión estadística:
Se logró identificar que existe una mediana obligación de formalización (60%) que reciben los
comerciantes, seguido de un bajo conocimiento (29%). Es decir que, con una probabilidad de error
de .000, la proporción de comerciantes evidencian que mayormente, conocen de forma regular sobre
la obligación de formalización.
5. DISCUSIÓN
La investigación se focalizó en lograr identificar el nivel de conocimiento de evasión tributaria de los
comerciantes en el Centro Comercial Mercado Modelo de San Ramón en el año 2019. Así mismo
buscó identificar el nivel de conocimiento de conciencia tributaria, orientación tributaria, función de
fiscalización y obligación de formalización.
Los resultados más relevantes de la investigación, demuestran que efectivamente existe un mediano
nivel de conocimiento de evasión tributaria por parte del 39,80% de los contribuyentes del Centro
Comercial Mercado Modelo de San Ramón, el cual fue evidenciado por el valor de la probabilidad
obtenido igual a .025. La evasión tributaria es la carencia del cumplimiento de la obligación tributaria
por parte del contribuyente (e Hassan et al., 2021).
Similar hallazgo es compartido por Suclle Puma (2017) quien, en un estudio realizado en el distrito
de Laberinto - Madre de Dios, demostró que el 44% de los comerciantes encuestados opinaron que
el nivel de evasión tributaria es bajo debido a una conciencia tributaria inapropiada y una mala
orientación sobre el tema. Por otro lado, un 20% de los comerciantes manifestaron poseer una
conciencia tributaria regular. Se observa que este hábito de evadir impuestos está bastante
generalizado como algo cotidiano, lo cual es ilegal, según Alva Matteucci (2018), quien considera la
evasión tributaria como un mecanismo ilegal que lleva a violar las normas con el objetivo de evitar
el pago de impuestos.
Una investigación similar fue realizada por Mindiola Perez & Cárdenas Ramirez (2014) en la cual se
encontró que, en los comerciantes del Municipio de Ocaña, un 60% muestra una falta de conciencia
sobre la tributación al evadir la obligación tributaria. Además, un 36% de los comerciantes manifiesta
desconocer su deber de tributar. Estos hallazgos tienen consecuencias negativas, ya que impiden
garantizar a la población sus derechos sociales y económicos, así como dificultan la provisión de
servicios públicos, asistenciales y de salud debido a la falta de presupuesto para satisfacer estas
necesidades y asegurar la satisfacción de la población.
Al mencionar la dimensión de conciencia tributaria, este estudio ha logrado demostrar que existe un
nivel moderado de conocimiento sobre esta área (55,10%). Este resultado se evidencia a través del
valor de probabilidad obtenido, que fue de .000. Estos hallazgos son consistentes con los resultados
de un estudio anterior (Suclle Puma, 2017), donde se describió la conciencia tributaria como
inadecuada en el 70,8% de los encuestados.
La conciencia tributaria se refiere al conjunto de valores, conocimientos y actitudes que poseen los
miembros de una sociedad en relación con los impuestos. Esta conciencia se manifiesta a través del
cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias, según lo señalado por Vara Morales (2018).
Villon-Sedano, K. A. et al. 11
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(1): e37; (ene-jun, 2023)
Por otra parte, de acuerdo a la investigación de Núñez Sánchez (2015), los resultados alcanzados son
que el 56% de los encuestados considera que el Servicio de Rentas Internas ha comenzado a
incentivar el conocimiento de conciencia tributaria en el país de Ecuador, esto se puede demostrar
con el aumento de los ingresos que se obtiene debido a la recaudación fiscal en los últimos años en
dicho país. Como consecuencia la falta de moralidad como iniciadores de empresas o negocios trae
como efecto el retraso de la o falta de economía, desempleo y retraso tecnológico.
La investigación logró identificar que existe un mediano nivel de conocimiento (52,00%) de
orientación tributaria en el Centro Comercial Mercado Modelo, el cual es evidenciado por el valor de
la probabilidad obtenido igual a .000, similar a la investigación de Suclle Puma (2017), quien analiza
que los comerciantes de Laberinto tienen una inapropiada orientación tributaria que se refleja en la
opinión del 57,5% de las personas encuestadas.
La orientación tributaria es aquella que brota como resultado de la necesidad de saber abonar los
tributos para el debido sostener de los gastos del estado. La falta de interés en las orientaciones
tributarias genera las correspondientes sanciones tributarias según Vara Morales (2018).
Es la verificación exterior, permanente y consuntiva de la actividad económico-financiera del sector
público. Se califica como externo porque lo realiza un órgano extraño al sujeto fiscalizado según
Vara Morales (2018). El ente recaudador debe de ser dócil en cuanto a sanciones para que las
empresas o pequeños negocios no sean afectados por la falta de tributación, así estos podrán
informarse más y orientarse acerca de la vía correcta para la adecuada formalización de empresas o
negocios, los cuales en su mayoría se sintió que al mencionarles el nombre del ente recaudador se
alteraron y lo que se busca con la investigación es obtener un nivel de orientación medio en el cual
se encuentran los comerciantes, para que en investigaciones posteriores se erradique este
desconocimiento y sean beneficiados tanto los comerciantes, el ente recaudador y el país.
Además, la dimensión función de fiscalización demuestra que existe un mediano nivel de
conocimiento sobre esta dimensión (57,00%) lo cual es evidenciado por el valor de la probabilidad
obtenido igual a .000; semejante resultado nos muestra Suclle Puma (2017), quien analizó a esta
dimensión de moderada a baja con un 57,1% la función de fiscalización de los encuestados.
Consiste en examinar una actividad para comprobar si cumple con las normativas vigentes si esta
pertenece al sector privado, la fiscalización puede ser decretada por el Estado (para comprobar si
una empresa cumple con la ley) o de manera interna por las propias compañías (Tribunal de cuentas).
En otras investigaciones similar como en la de Núñez Sánchez (2015) la cual se titula “Determinantes
económicos en la recaudación fiscal de la PYMES de la provincia de Santa Elena” el 50% de los
propietarios de establecimientos comerciales considera que la función de fiscalización por parte del
servicio de rentas es bueno; un 27% lo considera regular; otro 15% lo considera muy malo, mientras
que un 8% dice ser malo. Con estos resultados se señala un avance en cuanto al control del
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los comerciantes de dichos
establecimientos.
Como consecuencia de no cumplir con la función de fiscalización se contrae a ser sancionado por
una serie de normativas estipulada, primero es aceptar las recomendaciones, luego de esta rectificar
o subsanar los hechos en que uno como empresa está infringiendo. La administración tributaria
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podrá imponer multas, si como consecuencia de su labor de fiscalización, comprueba la comisión de
una o más infracciones contenidas en el Código Tributario. Al igual que en el caso de la Resolución
de Determinación el contribuyente tiene la posibilidad de impugnar la Sanción de Multa, dentro del
plazo legal.
Se menciona que la dimensión obligación de formalización demuestra que existe un mediano nivel
de conocimiento de obligación de formalización sobre esta dimensión (60,00%), el cual es
evidenciado por el valor de la probabilidad obtenido igual a .000; Suclle Puma (2017) analizó también
a esta dimensión evidenciando que en el Distrito de Laberinto, Madre de Dios los comerciantes
cumplen de forma regular con las obligaciones de formalización con un 51,7% de los encuestados.
La obligación de formalización es básicamente el lineamiento que tienen las personas y empresas
para la realización de sus actividades y estos no ser sancionados por algún ente que busca la mejora
de la formalización.
Similar hallazgos comparte Mindiola Perez & Cárdenas Ramirez (2014), quienes en su estudio
realizado muestran que la mayoría de los comerciantes de Ocaña, representan un 56%, si saben
acerca de los requisitos que se necesita para formalizar un establecimiento de comercio, esto nos
quiere decir que la mayoría de personas que fueron encuestadas vienen a ser propietarios y por ende
tienen conocimiento acerca de los trámites documentarios pertinentes que se necesita al momento
que se decide aperturar una empresa o negocio. Esto es importante pues se llega a la conclusión
que la gran mayoría de comerciantes que fueron encuestados han decidido ir acorde a la
normatividad impuesta.
Las consecuencias que la empresa o negocio la cual está sumergida a la informalidad tiene menos
capacidad de producción que una empresa formal, la cual no podrá competir adecuadamente con
negocios que estén en su mismo rubro, de igual forma no podrá obtener algunos beneficios como
la obtención de préstamos financieros que sirven de gran ayuda para que tu negocio crezca de
manera progresiva.
CONCLUSIONES
Se ha identificado que los comerciantes del Centro Comercial Mercado Modelo poseen un nivel
medio de conocimiento (39,80%) sobre evasión tributaria. Esto significa que, con una probabilidad
de error de .025, la mayoría de los comerciantes en el Mercado Modelo muestran un conocimiento
moderado sobre el tema. Además para efectos de poder medir la variable evasión tributaria, Vara
Morales (2018) considera que actualmente la omisión del impuesto nos juega un papel nada
favorable para el soporte del estado peruano, no obstante la evasión en cualquiera de sus formas
sigue siendo un detonante que ataca lentamente al gobierno, puesto que el mismo gobierno debe
implementar maneras en las que el contribuyente pueda lograr adquirir conocimiento sobre evasión
tributaria al 100% y no solo en un nivel medio.
Se ha logrado identificar que los comerciantes poseen un nivel medio de conocimiento (55,10%)
sobre conciencia tributaria. Esto significa que, con una probabilidad de error menor que el valor
referencial (0.05), la mayoría de los comerciantes demuestran un conocimiento moderado sobre este
tema.
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Del mismo modo, se ha identificado un nivel medio de conocimiento (52%) sobre orientación
tributaria por parte de los comerciantes. Esto indica que, con una probabilidad de error menor que
el valor referencial (0.05), la proporción de comerciantes en dicho centro comercial muestra
principalmente un conocimiento moderado en relación con la orientación tributaria.
Asimismo, se ha identificado un nivel medio de conocimiento (57%) sobre la función de fiscalización
entre los comerciantes. Esto implica que, con una probabilidad de error menor que el valor
referencial (0.05), la mayoría de los comerciantes en dicho centro comercial poseen un conocimiento
moderado sobre la función de fiscalización.
Por último, se ha identificado un nivel medio de conocimiento (60%) sobre la obligación de
formalización por parte de los comerciantes. Esto indica que, con una probabilidad de error menor
que el valor referencial (0.05), la mayoría de los comerciantes demuestran principalmente un
conocimiento moderado sobre la obligación de formalización.
FINANCIAMIENTO
Ninguno
CONFLICTO DE INTERESES
No existe ningún tipo de conflicto de interés relacionado con la materia del trabajo.
CONTRIBUCIÓN DE AUTORÍA
Conceptualización: Villon-Sedano, K. A., Vilcapoma-Venturo, D. K. y Zegarra-Estrada, R.
Curación de datos: Vilcapoma-Venturo, D. K. y Zegarra-Estrada, R.
Análisis formal: Villon-Sedano, K. A. y Zegarra-Estrada, R.
Investigación: Villon-Sedano, K. A., Vilcapoma-Venturo, D. K. y Zegarra-Estrada, R.
Metodología: Villon-Sedano, K. A., Vilcapoma-Venturo, D. K. y Zegarra-Estrada, R.
Supervisión: Villon-Sedano, K. A. y Vilcapoma-Venturo, D. K.
Redacción-borrador original: Villon-Sedano, K. A. y Vilcapoma-Venturo, D. K.
Redacción-revisión y edición: Vilcapoma-Venturo, D. K. y Zegarra-Estrada, R.
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