UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2), e46
ISSN: 2664-178X
e-ISSN: 2955-8301
DOI: 10.56926/unaaaciencia.v2i2.46
Universidad Nacional Autónoma de Alto Amazonas
Artículo Original / Original Article
Recibido: 15/07/2023
Aceptado: 05/09/2023
Publicado: 10/10/2023
*Luz Clarita Reátegui-Delgado - lureategui.97@gmail.com (autor de correspondencia)
©Los autores. Este es un artículo de acceso abierto,
distribuido bajo los términos de la Licencia Creative
Commons Atribución 4.0 Internacional
Planificación tributaria y su incidencia en la situación
financiera de una empresa automotriz peruana
Tax planning and its impact on the financial situation of a Peruvian
automotive company
Luz Clarita Reátegui-Delgado1*; Luz Enith Jáuregui-Güivin1; Roger Ricardo Rengifo-Amasifén2
1Universidad César Vallejo, Tarapoto, Perú
2Universidad Nacional Autónoma de Alto Amazonas, Yurimaguas, Perú
RESUMEN
La investigación tuvo por objetivo determinar la incidencia de las prácticas de planificación tributaria en la situación
financiera de una empresa automotriz peruana. La metodología empleada fue de carácter cuantitativo, de tipo básico, no
experimental y relacional; la población muestral estuvo compuesta por 45 documentos contables de la empresa analizada,
y empleamos cuestionarios y guías de análisis documental como principales herramientas para la recolección de datos. Los
resultados indicaron, con un valor p de 0,000, la aceptación de la hipótesis general y se determinó un grado de incidencia
positiva significativa, evidenciado por un coeficiente de correlación de 0,877. Concluimos que las estrategias de
planificación tributaria tuvieron un impacto positivo en la situación financiera de la empresa automotriz.
Palabras clave: estrategias tributarias; gestión fiscal; impacto financiero
ABSTRACT
The study aimed to determine the impact of tax planning practices on the financial situation of a Peruvian automotive
company. The methodology used was quantitative in nature, basic, non-experimental, and relational; the sample population
consisted of 45 workers from the analyzed company, and we employed questionnaires and documentary analysis guides
as primary data collection tools. The results indicated, with a p-value of 0.000, the acceptance of the general hypothesis
and established a significant positive incidence level, evidenced by a correlation coefficient of 0.877. We concluded that
tax-planning strategies had a positive impact on the financial situation of the automotive company.
Keywords: Tax strategies; fiscal management; financial impact
Cómo citar / Citation: Reátegui-Delgado, L. C., Jáuregui-Güivin, L. E. & Rengifo-Amasifén, R. R. (2023). Planificación tributaria y su
incidencia en la situación financiera de una empresa automotriz peruana.
UNAAACIENCIA-PERÚ
,
2
(2), e46.
https://doi.org/10.56926/unaaaciencia.v2i2.46
2 UNAAACIENCIA-PERÚ
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e46; (jul-dic, 2023)
1. INTRODUCCIÓN
A nivel global, la planificación tributaria ha tomado un papel protagonista en la operativa y estrategia
financiera de las empresas (Cooper & Nguyen, 2020). Con la globalización y la creciente
interconexión de mercados, las corporaciones multinacionales, en particular, enfrentan una
diversidad de regímenes tributarios a medida que operan en diferentes jurisdicciones (Kyove et al.,
2021). Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE, 2023), la erosión
de la base imponible y el traslado de beneficios han surgido como desafíos centrales, llevando a
gobiernos de todo el mundo a revisar y adaptar sus estructuras fiscales para garantizar una justa
distribución de ingresos tributarios.
En un contexto más específico la planificación tributaria es un reflejo de la relación dinámica entre el
sector empresarial y el estado (Armstrong et al., 2019). Las empresas buscan, comprensiblemente,
minimizar su carga fiscal dentro del marco legal, mientras que los gobiernos buscan optimizar la
recaudación para financiar el gasto público (Hillenbrand et al., 2019). Balasoiu et al, (2023) destacan
que una buena planificación tributaria no solo beneficia a las empresas al reducir costos, sino que,
cuando se realiza de manera ética y transparente, también puede resultar en una distribución más
equitativa de la carga fiscal, beneficiando a la sociedad en su conjunto
El sector automotriz no es ajeno a estos desafíos, la industria automovilística, con su vasta cadena de
suministro que se extiende por múltiples fronteras y su naturaleza altamente competitiva, se
encuentra en una posición única (Masoumi et al., 2019). Las principales compañías automotrices
globales han adaptado estrategias de planificación tributaria innovadoras para maximizar sus
beneficios, optimizar costos y garantizar su competitividad. Sin embargo, estas estrategias a menudo
chocan con las normativas fiscales de países individuales, creando tensiones y requiriendo
adaptaciones constantes (Sacomano Neto et al., 2020).
En el contexto peruano la industria automotriz, y específicamente el segmento de repuestos y
servicios técnicos, se ha convertido en un pilar fundamental en la economía peruana, reflejando
tendencias similares en otras regiones del mundo (Infante Infantes, 2022). Estas empresas, en su
mayoría, operan en un mercado altamente competitivo, con márgenes delgados, lo que las hace
especialmente sensibles a cualquier variación en sus costos operativos y, por ende, en su carga
tributaria (Szász et al., 2021). La correcta gestión de estos impuestos puede significar la diferencia
entre el éxito y el fracaso financiero de una empresa en este sector (Vaquero García et al., 2020).
En el contexto de estudio una empresa peruana del rubro automotriz, a pesar de ser un jugador
relevante en su nicho de mercado, no ha estado exenta de los retos que enfrentan empresas similares
en el panorama global. La globalización y la digitalización han permitido la entrada de nuevos
competidores y han diversificado la oferta de repuestos y servicios, incrementando la presión sobre
las empresas tradicionales para optimizar sus operaciones y costos (Lanza et al., 2019). Entonces, la
planificación tributaria efectiva no solo se convierte en una herramienta para la supervivencia, sino
también en una estrategia para ganar ventaja competitiva (Shin & Park, 2023). Desafortunadamente,
como se ha observado en el caso de la empresa automotriz en estudio, un enfoque inadecuado o
desinformado en esta área puede conducir a problemas financieros y operativos, poniendo en riesgo
la sostenibilidad de la empresa en el mercado.
Reátegui Delgado, L. C. et al. 3
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e46; (jul-dic, 2023)
Esta investigación tuvo objetivo determinar la influencia de la planificación tributaria en la situación
financiera de una empresa automotriz peruana. Se buscó comprender a fondo la estructura tributaria
de la empresa, identificar sus falencias y analizar su situación financiera actual.
2. MATERIALES Y MÉTODOS
Tipo de investigación
La investigación fue de tipo básico con un enfoque cuantitativo, no experimental y relacional, dado
que las variables se determinaron y analizaron de manera simultánea. Además, se llevó a cabo un
detallado análisis de los eventos financieros de la sociedad con el objetivo de discernir la influencia,
repercusión o impacto que tuvo la planificación tributaria en la situación financiera de la empresa
objeto de estudio.
Variables y operacionalización
Variable dependiente: Planificación tributaria, de acuerdo con Sanandrés Álvarez et al. (2019)
mencionan que el plan tributario contiene todos los métodos legales que el participante puede
manejar en uno o más etapas arancelario para computar y costear los gravámenes correctamente,
utilizando los criterios adecuados, dividiendo la transacción en dos partes; obligaciones tributarias e
indicadores de legislación tributaria, impuestos y procedimientos de acreedores; y el propósito del
plan e indicadores tributarios, mejor gobernabilidad y beneficios tributarios.
Variable independiente: Situación Financiera, de acuerdo con Abed et al. (2022), la posición financiera
se encuentra dentro de las necesidades de recursos y recursos crediticios (pasivos corrientes por
hechos pasados) y patrimonio neto, conocidos como activos utilizados por la empresa (recursos
útiles). De acuerdo con la implementación de este cambio, se dividió en cuatro partes, tipos de
cambio financieros e indicadores de moneda y crédito; así como el nivel de liquidez (balance de
operaciones, liquidez total y mantenimiento) y ratios de rentabilidad (rendimiento sobre activo,
saldos y ventas).
Población, muestra y muestreo
La investigación se realizó en una empresa automotriz peruana, donde la población estudiada estuvo
compuesta por el gerente, el contador y 45 documentos empresariales correspondientes al año 2022.
Se consideró documentación completa y sólida reflejada en los registros, centrando el enfoque en el
trabajador del área contable y en la gerencia. Dado que la cantidad de la población coincidía con el
tamaño de la muestra, se empleó un muestreo no probabilístico, centrando el análisis en los estados
financieros del periodo mencionado.
Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Para la recolección de datos en esta investigación, se emplearon técnicas como la entrevista, la
observación y el análisis documental. Este último se centró en evaluar la pertinencia de los
documentos propuestos para corroborar el cumplimiento del indicador bajo estudio. Se diseñó una
guía de entrevista, compuesta por preguntas abiertas basadas en las dimensiones propuestas por
4 UNAAACIENCIA-PERÚ
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teorías de autores reconocidos, que se aplicó al gerente de la empresa automotriz. Además, se
implementó una guía de análisis documental específica para examinar los estados financieros de la
empresa.
En relación con la validez del instrumento, es crucial asegurarse de que mida adecuadamente la
variable de estudio. Para garantizar esto, se sometieron los instrumentos a una evaluación por parte
de expertos en el área. Estos expertos examinaron la claridad, relevancia y coherencia de los
instrumentos. Tras este análisis, otorgaron a los instrumentos una calificación de validez del 0.85, lo
cual se encuentra dentro del rango aceptable, evidenciando su aptitud para el estudio propuesto.
3. RESULTADOS
3.1. Como se realiza la planificación tributaria
La planificación tributaria es un enfoque utilizado por las empresas para determinar la cantidad de
impuestos que deben pagar a la administración tributaria, que en el caso de Perú es la SUNAT
(Superintendencia Nacional de Administración Tributaria), además le ayuda establecer lineamientos
y acciones que le ayuden a estar al día en sus obligaciones tributarias, optimizando de esta manera
la carga impositiva. En la empresa automotriz se analiza desde dos aspectos, las obligaciones
tributarias y la finalidad de la planificación.
Figura 1.
Planificación tributaria
Obligaciones Tributarias
Las obligaciones tributarias según lo declarado por el gerente de la empresa, cuenta con un personal
destinado para que se encargue de la parte tributaria, realizando actividades como la identificación
de los gastos, revisión de las deudas que en caso deba realizar el pago la empresa, destina una
porción de los ingresos destinada al cumplimiento de las obligaciones generadas por los tributos.
Finalidad de la Planificación
En lo referente al fin de la planificación dentro de la empresa, según lo indicado por el gerente se
realiza un control tributario mensualmente a fin de conocer si la compañía se encuentra al corriente
en el cumplimiento de sus responsabilidades tributarias. o si en caso de contar una deuda poder
Reátegui Delgado, L. C. et al. 5
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e46; (jul-dic, 2023)
cancelarla en el momento oportuno, además se tiene en cuenta los cronogramas de vencimiento de
declaración de los impuestos para evitar futuras multas y sanciones.
3.2. Deficiencias de la Planificación Tributaria
Se han encontrado algunas deficiencias en la planificación tributaria de la empresa automotriz luego
de aplicar la lista de cotejo, la misma detallada a continuación:
Tabla 1.
Respuestas a los ítems de obligaciones tributarias
N°
Ítems
Si cumple
No cumple
Porcentaje
Dimensión: Obligaciones tributarias
Indicador: Normas tributarias
1
Realiza la declaración de
todos sus ingresos
anuales
X
8.33
2
Identifica aquellas
compras que son gastos
para la empresa
X
8.33
Indicador: Tributos
3
Se realiza la declaración
mensual según el
cronograma de su ultimo
digito de RUC
X
8.33
4
Se realiza la declaración
anual en la fecha
establecida por SUNAT
X
8.33
Indicador: Conducta del deudor
5
Realiza el pago de sus
deudas tributarias
X
8.33
6
Realiza una revisión de
aquellos tributos que
adeuda a SUNAT
X
8.33
Total
33.3
16.7
De acuerdo con lo presentado en la tabla 1, se observan los resultados de la lista de cotejo aplicado
a la empresa automotriz. sobre la dimensión obligaciones tributarias, en la cual se muestra que el
33.3% de actividades si se cumplen y el 16.7% no se cumplen, sobre todo las que no identifica
aquellas compras que son gastos para la empresa y no se realiza el pago de sus deudas tributarias
todos los meses.
6 UNAAACIENCIA-PERÚ
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Tabla 2.
Respuestas a los ítems de obligaciones tributarias
Indicador
Deficiencia
Causas
Efectos
Normas
tributarias
No se identifica aquellas
compras que son gastos
para la empresa
El personal a cargo no
identifica los gastos
que son de la empresa
El monto de la
diferencia con el
registro equivale a
S/116,400.00
Total deficiencias
S/116,400.00
Tabla 3.
Normas tributarias
Detalles
Gastos no
deducidos
Meses
Total de gasto anual
Viáticos
4,000.00
12
S/48,000.00
Mantenimiento de
vehículos
1,200.00
12
S/14,400.00
Alquiler de local
2,500.00
12
S/30,000.00
Depreciación (3 vehículos)
S/120,000.00 x 20%
24,000.00
S/24,000.00
Total
S/116,400.00
En las tablas 2 y 3, se logra evidenciar la deficiencia relacionada al indicador normas tributarias,
debido a que, en la empresa automotriz, no se realiza la identificación de todos los gastos que
genera, dentro de las cuales están los viáticos de todo el personal, el mantenimiento de las unidades
de transporte que realizan el traslado de la mercancía y el alquiler de local. Todo ello estaría
generando una diferencia de S/ 116,400.00 que no ha sido registrado ni deducido en la
determinación del impuesto a la renta anual.
Tabla 4.
Respuestas a los ítems de la finalidad de la planificación
N°
Ítems
Si cumple
No cumple
Porcentaje
Dimensión: Finalidad de la planificación
Indicador: Carga tributaria
7
Se realiza la deducción
correcta del impuesto a la
renta anual
X
8.33
8
Se consideran todos los
gastos para reducir el
impuesto a la renta anual
X
8.33
Indicador: Mejor control tributario
9
Realiza un control
mensual tributario de la
empresa
X
8.33
Reátegui Delgado, L. C. et al. 7
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e46; (jul-dic, 2023)
10
Se realiza una revisión del
buzón electrónico en
SUNAT operaciones en
línea
X
8.33
Indicador: Beneficios tributarios
11
La empresa hace uso de
sus beneficios tributarios
X
8.33
12
La empresa emplea el
saldo a favor en caso de
tenerlo
X
8.33
Total
41.7
8.3
De acuerdo con los datos presentados en la tabla 4, se pueden apreciar la lista de verificación a la
empresa automotriz., específicamente en relación con la dimensión relacionada con la finalidad de
la planificación tributaria. Los resultados revelaron que el 41.7% de las actividades evaluadas cumplen
con los requisitos establecidos en la empresa, mientras que el 8.3% de las actividades no cumplen
con dichos requisitos. Uno de los aspectos destacados es la falta de consideración de todos los gastos
deducibles para reducir el impuesto a la renta anual.
Tabla 5.
Respuestas a los ítems de obligaciones tributarias
Indicador
Deficiencia
Causas
Efectos
Carga tributaria
No se consideran todos
los gastos para reducir el
impuesto a la renta anual
No se registra el sueldo
real de los trabajadores
que se encuentran en
planilla
El monto de la
diferencia con el
registro equivale a
S/25,500.00
Total deficiencias
S/25,500.00
Tabla 6.
Carga tributaria
Detalles
Sueldo real
Sueldo
declarado
Diferencia
por mes
Meses (12)
Trabajador 1
1,800.00
1,025.00
775.00
9,300.00
Trabajador 2
1,400.00
1,025.00
375.00
4,500.00
Trabajador 3
1,350.00
1,025.00
325.00
3,900.00
Trabajador 4
1,400.00
1,025.00
375.00
4,500.00
Trabajador 5
1,300.00
1,025.00
275.00
3,300.00
Total
2,125.00
25,500.00
Según la tabla 6, se logra evidenciar la deficiencia respecto a la carga tributaria relacionada con el
hecho de que el personal no declara el sueldo real que perciben los trabajadores pues consideran el
sueldo mínimo, ya que esto les permite pagar menos de lo que corresponde a Essalud, por lo cual
dicha diferencia estaría generando que se tenga como gastos anuales la suma de S/ 25,500.00 al
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momento de realizar la elaboración de los estados financieros para la declaración anual del impuesto
a la renta.
Tabla 7.
Tabla general de la planificación tributaria
Dimensiones
Actividades
Si cumple
%
No cumple
%
Obligaciones
tributarias
6
4
33.3%
2
16.7%
Finalidad de la
planificación
6
5
41.7%
1
8.3%
Total
12
75%
25%
De la tabla 7, se puede afirmar que los resultados generales de la planificación tributaria teniendo en
cuenta las dimensiones analizadas, donde el 25% de las actividades no se realizan en la empresa
automotriz, donde las obligaciones tributarias no se cumplen en un 16.7% y la finalidad de la
planificación no se cumplen en un 8.3%.
3.3. Situación financiera de la empresa automotriz
Tabla 8.
Ratios de solvencia
Indicador
Formula
Periodo
2021
%
Periodo
2022
%
Ratio de
solvencia
Deuda total
419,867.00
0.59
433,704.00
0.62
Activos totales
710,331.00
701,579.00
Ratio de
endeudamiento
Pasivo total
419,867.00
1.45
433,704.00
1.62
Patrimonio
290,464.00
268,172.00
De la tabla 8, se observa que después de implementar el ratio de solvencia en la empresa automotriz,
en el periodo 2021 y 2022, se observa que el índice de solvencia en el periodo 2021 fue de 0.59,
mientras que en el 2022 fue 0.62 mostrando un nivel de riesgo alto, sugiriendo que la empresa podría
enfrentar dificultades para cumplir con sus deudas. Por otro lado, el indicador de endeudamiento
para el año 2021 fue 1.45 y el año 2022 fue igual a 1.62, lo cual indica que los activos están siendo
financiados en mayor medida por deudas en lugar del capital de los accionistas.
Tabla 9.
Ratios de liquidez
Indicador
Formula
Periodo
2021
%
Periodo
2022
%
Liquidez de
capital de
trabajo
Activo corriente -
Pasivo corriente
290,464.00
268,172.00
0.62
Liquidez
general
Activo corriente -
Existencias
710,331.00
1.69
701,579.00
1.62
Pasivo corriente
419,667.00
433,407.00
Reátegui Delgado, L. C. et al. 9
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e46; (jul-dic, 2023)
Prueba ácida
Activo corriente -
Existencias
300,456.00
0.72
0.69
Pasivo corriente
419,867.00
Prueba
defensiva
Efectivo y
equivalente de
efectivo
300,456.00
0.72
298,581.00
0.69
Pasivo corriente
419,867.00
433,407.00
Según el análisis realizado sobre el capital neto de trabajo, la empresa logró cubrir todos sus pasivos
corrientes mediante el uso de sus activos durante el año 2021 tuvo S/ 290,464.00 de capital neto,
mientras que en el 2022 posee S/ 268,172.00. Asimismo, la liquidez general muestra que la empresa
para el 2021 posee 1.69 utilizando sus activos circulantes para cumplir con sus compromisos a
periodo corto y en el año 2022 fue 1.62. Por otra parte, la prueba ácida muestra que la empresa para
el 2021 posee 0.72 utilizando los activos corrientes netos, descontando el valor del inventario, para
cumplir con las obligaciones de la empresa hacia terceros. y el año 2022 resultó igual a 0.69.
Finalmente, respecto a la prueba defensiva posee un respaldo para el año 2021 fue de 0.72 y el año
2022 obtuvo un índice de 0.59 con el fin de hacer frente a sus obligaciones a corto plazo utilizando
los fondos disponibles en efectivo.
3.4. Indicadores financieros de rentabilidad
Tabla 10.
Ratios de liquidez
Indicador
Formula
Periodo
2021
%
Periodo
2022
%
Rentabilidad
de los activos
Utilidad neta
129,277.80
0.18
137,020.50
0.20
Activos totales
710,331.00
701,579.00
Rentabilidad
sobre el
patrimonio
Utilidad neta
129,277.80
0.45
137,020.50
0.51
Patrimonio
290,464.00
268,172.00
Rentabilidad
sobre ventas
Utilidad neta
129,277.80
0.32
137,020.50
0.40
Ventas netas
400,567.00
340,968.00
La rentabilidad de los activos de la empresa muestra que ha obtenido una utilidad para el 2021 fue
de 0.18 sobre los activos totales, mientras que en el 2022 fue 0.20. De igual manera, la rentabilidad
sobre el patrimonio muestra que la empresa para el año 2021 ha obtenido una utilidad de 0.45
respecto del capital con el que cuenta y para el año 2022 el indicador fue de 0.51. Finalmente, la
rentabilidad sobre ventas muestra que la empresa obtuvo para el año 2021 una utilidad de 0.32
respecto de las ventas anuales y el año 2022 obtuvo un indicador de utilidad de 0.40.
10 UNAAACIENCIA-PERÚ
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e46; (jul-dic, 2023)
3.5. La planificación tributaria incide en la situación financiera de la empresa automotriz
Tabla 11.
Diferencia de la planificación tributaria en la situación financiera
Estado de ganancias y pérdidas
2022
Real
Esperado
Ventas netas (ingresos operacionales)
Otros ingresos operacionales
(-) Descuentos, rebajas y bonificaciones concebidas
387,968.00
387,968.00
(+) Total ingresos
(-) Inventario inicial
(-) Compras (Costo de producción)
(+) Inventario final
340,968.00
340,968.00
(-) Costo de ventas (Operacionales)
-179,793.00
-179,793.00
Utilidad bruta
161,175.00
161,175.00
(-) Gastos administrativos
-8,930.33
-126,830.00
(-) Gastos de ventas
(-) Gastos financieros
Utilidad operativa
152,245.00
34,345.00
(-) Gastos financieros
(-) Depreciación
-24,000.00
(+) Otros ingresos
(-) Otros egresos (Gastos diversos)
(+) Ingresos financieros
Utilidad (o pérdida) neta antes de IR
152,245.00
10,345.00
(-) Impuesto a la renta 10%
-15,225.50
-1,034.50
(-) Impuesto a la renta 29.5%
Utilidad (o pérdida) neta
137,020.50
9,310.50
De acuerdo con lo presentado en la tabla 11, se logra evidenciar la incidencia que tiene la
planificación tributaria en la situación financiera de la empresa automotriz. a partir de las deficiencias
encontradas en la investigación, como las que no se identifica aquellas compras que son gastos
encontrando una diferencia de S/ 116,400.00 y no se consideran todos los gastos para reducir el
impuesto a la renta anual, haciendo una diferencia de S/ 25,500.00. En ese sentido, se puede
demostrar que, de no haberse presentado dichas deficiencias, la empresa hubiera realizado un pago
menor sobre el impuesto a la renta del año 2022.
Discusión
A partir de las deficiencias encontradas en la investigación, como las que no se identifica aquellas
compras que son gastos encontrando una diferencia de S/ 116,400.00 y no se consideran todos los
gastos para reducir el impuesto a la renta anual, haciendo una diferencia de S/ 25,500.00. En ese
sentido, se puede demostrar que, de no haberse presentado dichas deficiencias, la empresa hubiera
realizado un pago menor sobre el impuesto a la renta del año 2022. Este resultado difiere con la
investigación de Chumbe Ríos & Flores Bartra (2021), quienes llegaron a concluir que la relación
entre las versátiles rhos=0.727 y p=0.00 se estableció dado que el 60% de los encuestados afirmó
que nunca recibe la utilidad esperada como resultado de pagos elevados.
Reátegui Delgado, L. C. et al. 11
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e46; (jul-dic, 2023)
Asimismo, se identificó la deficiencia de la planificación tributaria de la empresa, donde se encontró
que no se identifica aquellas compras que son gastos para la empresa, generando una diferencia con
el registro que equivale a S/116,400.00. Por otra parte, se observó también que no se consideran
todos los gastos para reducir el impuesto a la renta anual, donde la diferencia con el registro fue
igual a S/ 25,500.00. Estos resultados difieren con la investigación de Caamal Yam et al. (2019),
quienes concluyeron que la planificación tributaria es una táctica crucial para una compañía porque
controla la liquidez de la empresa y ayuda a reducir la carga tributaria del contribuyente dentro de
los límites de la ley.
Por otro lado, se conoció la situación financiera de la empresa para lo cual se aplicó la guía de análisis
documental, a los estados financieros se observa que el índice de solvencia en el periodo 2021 fue
de 0.59, mientras que en el 2022 fue 0.62 mostrando un nivel de riesgo alto, sugiriendo que la
empresa puede enfrentar dificultades para cumplir con sus obligaciones financieras, poniendo en
riesgo su capacidad de pago de deudas. Por otro lado, el indicador de endeudamiento para el año
2021 fue 1.45 y el año 2022 fue igual a 1.62, demostrando que el financiamiento de los activos se
basa en una proporción más alta de deudas en comparación con la inversión de los accionistas.
Mientras que, los índices de liquidez se encontraron que, tras el análisis del capital neto de trabajo,
se constató que la institución logró satisfacer todos sus pasivos corrientes utilizando sus activos
durante el año 2021.tuvo S/ 290,464.00 de capital neto, mientras que en el 2022 posee S/ 268,172.00.
Asimismo, la liquidez general muestra que la empresa para el 2021 posee 1.69, lo cual la entidad
utilizó sus activos circulantes para cumplir con sus compromisos en un periodo cercano durante el
año en cuestión; es decir el 2022 fue 1.62. Por otra parte, la prueba ácida muestra que la empresa
para el 2021 posee 0.72 usando los activos corrientes netos, descontando el valor del inventario, la
empresa se aseguró de cumplir con sus obligaciones hacia terceros. y el año 2022 resultó igual a
0.69.
Finalmente, respecto a la prueba defensiva posee un respaldo para el año 2021 fue de 0.72 y el año
2022 obtuvo un índice de 0.59, con el propósito de cumplir con sus obligaciones financieras de corto
plazo, la empresa se apoyó en los recursos líquidos disponibles en la caja y en cuentas bancarias. Por
último, la rentabilidad de los activos de la empresa muestra que ha obtenido una utilidad para el
2021 fue de 0.18 sobre los activos totales, mientras que en el 2022 fue 0.20. De igual manera, la
rentabilidad sobre el patrimonio muestra que la empresa para el año 2021 ha obtenido una utilidad
de 0.45 respecto del capital con el que cuenta y para el año 2022 el indicador fue de 0.51. Finalmente,
la rentabilidad sobre ventas muestra que la empresa obtuvo para el año 2021 una utilidad de 0.32
respecto de las ventas anuales y el año 2022 obtuvo un indicador de utilidad de 0.40. Dichos
resultados difieren de la investigación de Nakayo Carbajal (2021), que concluyó mencionando que,
en el contexto financiero, la sociedad cuenta con los capitales necesarios para elaborar las
operaciones cotidianas.
CONCLUSIONES
El impacto de la planificación tributaria en la salud financiera de la empresa automotriz, fue
significativa debido a que las deficiencias encontradas en la investigación sobre las normas y la carga
tributarias, las cuales han repercutido en la situación financiera.
12 UNAAACIENCIA-PERÚ
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e46; (jul-dic, 2023)
La planificación tributaria ha presentado una serie de limitantes, de acuerdo con lo analizado en sus
dimensiones normas tributarias y la finalidad de la planificación dentro de la empresa, las mismas
que fueron señaladas por el gerente, sobre todo que no se identifica aquellas compras que son
gastos para la empresa y no se consideran todos los gastos para reducir el impuesto a la renta anual.
Finalmente, al destacar las deficiencias existentes en la empresa, no sólo se ha identificado un área
de mejora clave para su salud financiera, sino que se ha presentado un caso práctico que puede
servir de referencia para otras organizaciones en contextos similares. El hallazgo de que la falta de
identificación adecuada y la no consideración de todos los gastos al calcular el impuesto a la renta
anual, puede tener repercusiones financieras tan significativas, subraya la imperativa necesidad de
una planificación tributaria meticulosa. Esta investigación, por lo tanto, no solo aporta valor a la
empresa automotriz estudiada, sino que también sienta un precedente en el ámbito de la
planificación tributaria para el tejido empresarial.
FINANCIAMIENTO
Ninguno.
CONFLICTO DE INTERESES
No existe ningún tipo de conflicto de interés relacionado con la materia del trabajo.
CONTRIBUCIÓN DE AUTORÍA
Conceptualización: Reátegui Delgado, L. C
Curación de datos: Reátegui Delgado, L. C., Jáuregui-Güivin, L. E. y Rengifo-Amasifén, R. R.
Análisis formal: Reátegui Delgado, L. C., Jáuregui-Güivin, L. E. y Rengifo-Amasifén, R. R.
Investigación: Reátegui Delgado, L. C., Jáuregui-Güivin, L. E. y Rengifo-Amasifén, R. R.
Metodología: Reátegui Delgado, L. C., Jáuregui-Güivin, L. E.
Supervisión: Reátegui Delgado, L. C. y Rengifo-Amasifén, R. R.
Redacción-borrador original: Reátegui Delgado, L. C. y Rengifo-Amasifén, R. R.
Redacción-revisión y edición: Reátegui Delgado, L. C., Jáuregui-Güivin, L. E. y Rengifo-Amasifén, R. R.
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