UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2), e47
ISSN: 2664-178X
e-ISSN: 2955-8301
DOI: 10.56926/unaaaciencia.v2i2.47
Universidad Nacional Autónoma de Alto Amazonas
Artículo Original / Original Article
Recibido: 02/07/2023
Aceptado: 25/09/2023
Publicado: 10/10/2023
*Liz Judith Alcántara-Hernández - liz92alcantara@gmail.com (autor de correspondencia)
©Los autores. Este es un artículo de acceso abierto,
distribuido bajo los términos de la Licencia Creative
Commons Atribución 4.0 Internacional
Prácticas de control interno y estrategias de gestión
financiera en sociedades de beneficencia peruanas:
Caso de estudio Tarapoto
Internal control practices and financial management strategies in
Peruvian charitable societies: Tarapoto case study
Liz Judith Alcántara-Hernández1*; Lidamar Dávila-Colunche1; Roger Ricardo Rengifo-Amasifén2
1Universidad César Vallejo, Tarapoto, Perú
2Universidad Nacional Autónoma de Alto Amazonas, Yurimaguas, Perú
RESUMEN
El objetivo principal de la investigación fue determinar la incidencia del control interno en la gestión financiera de la
Sociedad de Beneficencia de Tarapoto. Para ello, empleamos un diseño de investigación básica no experimental de tipo
transversal y nivel descriptivo correlacional, utilizando herramientas como guías de entrevista, listas de cotejo y guías de
análisis documental, con una población muestral de 24 trabajadores administrativos. Los hallazgos revelaron deficiencias
en el control interno de la beneficencia, lo que generó pérdidas económicas significativas y, mediante la aplicación de
ratios, identificamos un déficit en utilidades. Concluimos que el control interno tiene una influencia significativa en la
gestión financiera de la sociedad, siendo crucial implementar estrategias para minimizar los riesgos y lograr las metas
internas, subrayando que un control interno eficiente podría llevar a mejores indicadores financieros.
Palabras clave: evaluación; incidencia; indicadores financieros; ratios financieros
ABSTRACT
The main objective of the research was to determine the incidence of internal control in the financial management of the
Tarapoto Benevolent Society. To do this, we used a non-experimental basic research design of a transversal type and
correlational descriptive level, using tools such as interview guides, checklists and documentary analysis guides, with a
sample population of 24 administrative workers. The findings revealed deficiencies in the charity's internal control, which
generated significant economic losses and, through the application of ratios, we identified a deficit in profits. We conclude
that internal control has a significant influence on the financial management of the company, being crucial to implement
strategies to minimize risks and achieve internal goals, highlighting that efficient internal control could lead to better
financial indicators.
Keywords: assessment; incidence; financial indicators; financial ratios
Cómo citar / Citation: Alcántara-Hernández, L. J., Dávila-Colunche, L. & Rengifo-Amasifén, R. R. (2023). Prácticas de control interno y
estrategias de gestión financiera en sociedades de beneficencia peruanas: Caso de estudio Tarapoto.
UNAAACIENCIA-PERÚ
,
2
(2), e47.
https://doi.org/10.56926/unaaaciencia.v2i2.47
2 UNAAACIENCIA-PERÚ
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e47; (jul-dic, 2023)
1. INTRODUCCIÓN
En un contexto global, el control interno es un pilar de la gestión organizativa. Su rol en el ámbito
financiero cobró especial relevancia, centrándose en la consecución de una gestión efectiva con
objetivos bien delineados (Nguyen & Hoai, 2023). Es percibido no solo como un mecanismo de
regulación, sino también como una herramienta esencial que, al ser implementada adecuadamente,
potencia el logro de metas y optimiza operaciones financieras en organizaciones de diversa índole y
magnitud (Alayli, 2022).
Dentro de esta evolución, la adopción y adaptación del control interno varían entre regiones y
sectores, pero su trascendencia es ampliamente reconocida (Hoai et al., 2022). Las organizaciones
que integran eficientemente estos controles no solo experimentaron mejoras en su gestión
financiera, sino que también fortalecieron su reputación y confiabilidad ante stakeholders y mercados
financieros (Kamara, 2023). Esta correlación entre el control interno y la percepción del mercado
subraya su importancia, convirtiéndose en un elemento crucial para la sostenibilidad (Su et al., 2022).
En el panorama peruano, resulta evidente que la eficiencia del control interno tiene repercusiones
directas en la gestión financiera de las instituciones (Espinoza Cruz et al., 2021). Esta relación se
manifiesta en la capacidad de las organizaciones para alcanzar metas y esforzarse por una
administración financiera firme y anticipada (Handoyo et al., 2023). Estudios señalan que las
organizaciones con controles internos sólidos mostraron mayor cumplimiento de objetivos y
evidenciaron una salud financiera robusta (Escobar Zurita et al., 2022; Hu et al., 2021).
A nivel del contexto específico de la Sociedad de Beneficencia de Tarapoto, se descubrieron desafíos
sustanciales relacionados con el control interno y la gestión financiera. Según lo compartido por el
director, el ambiente de control, en su configuración de aquel entonces, no distribuyó las funciones
de manera óptima. Este escenario condujo a diversos desajustes, sobre todo en el cumplimiento de
políticas internas, revelando una estructura organizativa que demandaba atención y ajustes (Khaw et
al., 2023).
Desde la óptica del riesgo, la falta de un enfoque proactivo en la entidad fue notoria. Las evaluaciones
periódicas, indispensables para una gestión eficiente, estuvieron notablemente ausentes. Esta
omisión generó un vacío en la información esencial para decisiones estratégicas, amenazando con
graves repercusiones (Adjekum & Tous, 2020; Gavrikova et al., 2020). Además, se notó un desajuste
en el ámbito de la información y comunicación. Las deficiencias en la comunicación de resultados a
la dirección, combinadas con potenciales inexactitudes en los reportes, crearon un ambiente de
desconcierto (Musheke & Phiri, 2021).
Al tratar el resguardo de activos, observamos deficiencias notables. Las medidas de control que se
implementaron anteriormente no parecieron suficientes. La disparidad entre los activos físicos y los
registros digitales causó preocupación, más aún con la falta de un inventario actualizado. Este
escenario evidenció el riesgo de pérdidas y devaluaciones significativas.
En relación con el monitoreo y supervisión, se identificaron áreas de mejora palpables. Las
irregularidades detectadas en procesos internos no fueron adecuadamente reportadas, resultando
en brechas informativas. Esta carencia se intensificó con la falta de supervisión en áreas vitales, como
Alcántara-Hernández, L. J. et al. 3
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e47; (jul-dic, 2023)
la contabilidad. Con dichas observaciones como base, nuestro estudio tomó una dirección
determinante. Teniendo como el principal objetivo fue determinar la influencia del control interno
en la gestión financiera de la Sociedad de Beneficencia de Tarapoto.
2. MATERIALES Y MÉTODOS
Tipo de investigación
La investigación fue de tipo básica, orientada a la adquisición metódica de nuevo conocimiento con
el propósito de ampliar el entendimiento sobre una realidad específica. En cuanto al diseño de
investigación, fue no experimental y transversal, donde los datos se recolectaron en un único
momento, permitiendo describir las variables e identificar la incidencia de sus interacciones en ese
instante, así como determinar el grado de correlación entre ellas.
Variables y operacionalización
La variable dependiente, "control interno", se descompone en cinco dimensiones: ambiente de
control (que abarca la asignación de funciones y las políticas internas); evaluación de riesgo (que
engloba la identificación de riesgos y las evaluaciones periódicas); información y comunicación
(focalizada en la comunicación y comprobación de resultados); actividades de control (que
contempla el resguardo de activos fijos y los controles físicos) y supervisión (con un enfoque en el
reporte de hallazgos y la evaluación independiente de activos). Para esta investigación, la escala de
medición utilizada fue nominal.
Por otro lado, la variable independiente, se segmenta en dos dimensiones esenciales: rentabilidad
económica (relacionada con la razón entre utilidad neta y activos totales) y rentabilidad financiera
(asociada a la relación entre utilidad neta y patrimonio neto). En este caso, la escala seleccionada
para su medición fue de razón.
Población, muestra y muestreo
La población muestral del estudio estuvo constituida por un total de 24 trabajadores pertenecientes
a la Sociedad de Beneficencia de Tarapoto. Para definir los criterios de inclusión en esta investigación,
se delimitó exclusivamente al personal del área administrativa, lo que engloba a los siguientes roles:
directores, gerente, personal de tesorería, administrador del cementerio, administrador de Serfin,
personal de logística, recursos humanos, promotora del área social, encargados de archivos,
contador y abogado. En cuanto al muestreo, este fue de tipo no-probabilístico, basado en decisiones
subjetivas de los investigadores y sin hacer uso de fórmulas aleatorias para determinar la elección de
los participantes.
Técnicas e instrumentos de recolección de datos
En el proceso investigativo, se emplearon tres técnicas esenciales para la recolección de datos. La
primera técnica fue la entrevista, que consistió en la formulación de preguntas de respuesta libre
dirigidas al director de la Sociedad de Beneficencia de Tarapoto, con el objetivo de diagnosticar la
ejecución de las actividades del control interno en todas sus dimensiones. La observación representó
la segunda técnica, la cual facilitó la verificación del cumplimiento de las actividades relacionadas
4 UNAAACIENCIA-PERÚ
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e47; (jul-dic, 2023)
con la variable de control interno y la identificación de posibles deficiencias. El análisis documental,
la tercera técnica empleada, se centró en la evaluación de documentos, tanto físicos como digitales,
vinculados a los estados financieros de la beneficencia.
Respecto a los instrumentos utilizados, se diseñó una guía de entrevista estructurada con ítems
relacionados a las dimensiones e indicadores de la variable de control interno, permitiendo discernir
la implementación del control interno en la Sociedad de Beneficencia de Tarapoto. La guía de
observación, por su parte, buscó validar la realización de ciertas actividades en un momento
específico, mientras que la guía de análisis documental se enfocó en el escrutinio de la información
financiera de la entidad. Para garantizar la confiabilidad de estos instrumentos, se llevó a cabo la
prueba Kuder-Richarson (KR-20), la cual arrojó un coeficiente de 0.85. Este resultado indico una alta
consistencia del instrumento, validando su aplicabilidad y fiabilidad en el marco de la investigación.
3. RESULTADOS
3.1. Actividades del control interno de la Sociedad de Beneficencia de Tarapoto
Para responder el objetivo planteado, se utilizó una guía de entrevista dirigida al directo de la
Beneficencia Tarapoto. La información obtenida se detalla en el siguiente apartado, donde se
caracterizan de forma independiente las dimensiones de la primera variable. Esto permitió
comprender con mayor profundidad cómo se lleva a cabo dicho proceso.
Figura 1.
Dimensión ambiente de control
El control interno de los recursos en la Sociedad de Beneficencia Tarapoto es esencial para asegurar
eficiencia, transparencia y, especialmente, responsabilidad en la gestión de sus activos. La evaluación
del desempeño de los funcionarios es crucial para designarlos adecuadamente a áreas acorde con
sus habilidades y conocimientos.
Alcántara-Hernández, L. J. et al. 5
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e47; (jul-dic, 2023)
Figura 2.
Dimensión evaluación de riesgos
La Sociedad de Beneficencia Tarapoto lleva a cabo diversas actividades para identificar riesgos que
puedan impactar su rendimiento económico y financiero. Una de estas es una auditoría anual,
destinada a detectar deficiencias que comprometan la integridad de la institución. Además, se realiza
una verificación anual de los activos y procesos internos para identificar posibles riesgos. Esta
evaluación de activos es llevada a cabo por el personal de la SB-Tarapoto y no por un experto en el
campo. Los resultados sirven como base para la elaboración de los Estados Financieros y para
actualizaciones en el SISBEN (Sistema de Beneficencia del MIMP).
Figura 3.
Dimensión información y comunicación
Mensualmente, en el área de tesorería o gerencia, se realiza un seguimiento de los movimientos de
efectivo mediante el documento de flujo de caja. Esta herramienta facilita la toma de decisiones, la
planificación, el análisis de desviaciones y asegura el cumplimiento normativo. Al disponer de esta
información, la gerencia puede intervenir de forma oportuna y efectiva, buscando optimizar el
rendimiento económico y financiero de la institución. Adicionalmente, para informar sus decisiones,
la gerencia examina los Estados de Cuentas emitidos por los bancos con los que trabaja la
organización.
6 UNAAACIENCIA-PERÚ
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e47; (jul-dic, 2023)
Figura 4.
Dimensión actividades de control
Para asegurar y mantener la integridad de los activos de la beneficencia, se llevan a cabo diversas
actividades. Una de ellas es la capacitación del personal acerca de la importancia de proteger los
activos de la organización. Además, anualmente, cada encargado de área realiza un inventario. Si
durante el control físico de los activos se detectan faltantes, la institución asume estas pérdidas, lo
que resulta en un déficit para la beneficencia.
Figura 5.
Dimensión supervisión y monitoreo
Una actividad clave en la supervisión y monitoreo es la auditoría externa, efectuada anualmente con
el propósito de identificar e informar sobre hallazgos adversos para la institución. Adicionalmente, la
institución evalúa sus recursos a través del flujo de caja proporcionado por el área de tesorería y los
informes emitidos por las áreas de ventas. Estos documentos son esenciales para verificar los ingresos
en los diversos sectores.
Alcántara-Hernández, L. J. et al. 7
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e47; (jul-dic, 2023)
3.2. Deficiencias del control interno de la Sociedad de Beneficencia de Tarapoto
Para poder dar respuesta al objetivo se incurrió a emplear la ficha de observación, pues tuvo la única
finalidad de comprobar si las actividades enfocadas al control interno se cumplen fielmente.
Tabla 1.
Cumplimiento de actividades del ambiente de control
N°
Preguntas
Si cumple
No cumple
Porcentaje
1
La empresa asegura que
las funciones que asignan
de forma interna se
cumplen.
SI
33.33%
2
Se asigna a un persona
idóneo para ejecutar
funciones de control de
recursos.
NO
33.33%
3
Se cumplen con las
políticas internas en la
Sociedad de Beneficencia
de Tarapoto.
SI
33.33%
Total
67%
33%
De acuerdo con la Tabla 1, de las tres actividades evaluadas, dos se cumplen eficazmente en la
Sociedad de Beneficencia de Tarapoto. Sin embargo, se detecta una deficiencia en la asignación de
personal adecuado para supervisar el control de recursos. A pesar de que el ambiente de control
refleja un 67% de cumplimiento en sus actividades, este dato evidencia la existencia de problemas
internos que requieren atención y gestión.
Tabla 2.
Hallazgo de las actividades del ambiente de control
Deficiencia
Causa
Efecto
Recomendación
No se asigna a un
personal idóneo
para ejecutar
funciones de
control de
recursos.
La Sociedad de
Beneficencia de Tarapoto,
en la contratación de
personal emiten ciertas
políticas internas que no
aseguran que el personal
determine eficiencia en
sus funciones.
Al contar con un
personal con poca
experiencia y que asuma
funciones adicionales se
registraron faltantes de
caja en el área de
tesorería por suma de S/.
4,921.75.
Cumplir con las políticas
internas para que la
empresa no esté en
riesgo de pérdidas.
Evidencia
Meses
Ingreso
Rendición
Diferencia
%
Abril
73,105.81
72,839.21
266.60
5%
Mayo
67,131.13
68,481.13
-1,350.00
-27%
Agosto
14,747.47
12,530.20
2,217.27
45%
Octubre
47,654.43
49,119.43
-1,465.00
-30%
Noviembre
65,589.56
62,837.55
2,752.01
56%
Diciembre
64,559.53
62,058.66
2,500.87
51%
Total
332,787.93
327,866.15
4,921.75
100%
8 UNAAACIENCIA-PERÚ
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e47; (jul-dic, 2023)
Conforme a la Tabla 2, se detectó una deficiencia en la Sociedad de Beneficencia de Tarapoto
relacionada con las discrepancias de sobrantes y faltantes en los arqueos de caja. El mes con la mayor
disparidad fue noviembre, presentando una diferencia de S/ 2,752.01, lo que representa el 56%. Esta
situación se debe principalmente al incumplimiento de las políticas internas, que no garantizan la
contratación de personal adecuado para el manejo de recursos. Además, la empresa incurre en una
falta significativa al no asignar y supervisar estas tareas a través de un superior directo, generando
una pérdida acumulada de S/ 4,921.75.
Tabla 3.
Cumplimiento de actividades de la evaluación de riesgo
N°
Preguntas
Si cumple
No cumple
Porcentaje
1
Al detectar un problema la
empresa en los activos se
estima el posible riesgo.
SI
50%
2
Se ejecutan inspecciones
rutinarias de los activos
que posee la empresa.
NO
50%
Total
50%
50%
Según la Tabla 3, de las dos actividades evaluadas en la Sociedad de Beneficencia de Tarapoto, solo
una se lleva a cabo efectivamente. Se observa que no se realizan inspecciones periódicas a los activos
de la empresa. Aunque la evaluación de riesgos muestra una distribución equitativa en cuanto al
cumplimiento de actividades, con un 50% de ellas ejecutadas y el otro 50% no realizadas, es evidente
que persisten problemas internos que requieren ser abordados y solucionados con urgencia.
Tabla 4.
Hallazgo de las actividades de la evaluación de riesgo
Deficiencia
Causa
Efecto
Recomendación
No se ejecutan
inspecciones
rutinarias de los
activos que posee
la empresa.
No se registran procesos
estandarizados que el
responsable de área puede
tomar como referencia
para gestionar los
recursos.
Esto provoca el registro
de cuentas incobrables
para la falta de
seguimiento a los
clientes por una suma
de S/. 8,490.00.
Establecer un modelo de
gestión que se enfoque
al control de recursos.
Clientes
Fecha de adquisición
Detalle del bien o
servicio
Importe
Cliente 1
03/05/2021
ATAUD
2,070.00
Cliente 2
21/07/2021
ATAUD
2,070.00
Cliente 3
05/03/2021
ATAUD
2,070.00
Cliente 4
22/04/2021
ATAUD
2,070.00
Cliente 5
04/10/2022
ATAUD
210.00
Total
8,490.00
Se identificó que la Sociedad de Beneficencia de Tarapoto no realiza inspecciones periódicas de sus
activos. Esta situación se debe a la ausencia de procesos estandarizados que los responsables de
cada área puedan utilizar como referencia para la administración de recursos. Como consecuencia,
Alcántara-Hernández, L. J. et al. 9
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e47; (jul-dic, 2023)
se observó un impacto en la identificación de cuentas incobrables, debido al insuficiente seguimiento
de los clientes, ascendiendo a un total de S/ 8,490.00.
Tabla 5.
Cumplimiento de actividades de la información y comunicación
N°
Preguntas
Si cumple
No cumple
Porcentaje
1
Se informan los resultados
a gerencia al término de
cada mes.
SI
50%
2
Se comprueban si los
resultados emitidos a
gerencia son totalmente
verdaderos y confiables.
NO
50%
Total
50%
50%
Según la Tabla 5, de las dos actividades identificadas, solo una se realiza efectivamente en la Sociedad
de Beneficencia de Tarapoto. Sin embargo, se destaca la ausencia de verificación sobre la veracidad
y fiabilidad de los resultados presentados a la gerencia. Aunque en el ámbito de información y
comunicación se evidencia una paridad en el cumplimiento de actividades, con un 50% de
cumplimiento y otro 50% de incumplimiento, es crucial abordar y resolver los problemas internos
significativos que se han identificado.
Tabla 6.
Hallazgo de las actividades de la información y comunicación
Deficiencia
Causa
Efecto
Recomendación
No se comprueban
si los resultados
emitidos a gerencia
son totalmente
verdaderos y
confiables.
Existe una alta
confianza con los
trabajadores que ya
tienen trabajando
más de una gestión,
esto pone en riesgo la
integridad de los
recursos.
Algunos productos
que se encuentran
en los almacenes
se encuentran
vencidos,
malogrados y
deteriorados por
una suma de S/.
12,690.40.
Implementar política de control
que se enfoque en comprobar la
condición de los recursos para
minimizar estos resultados que no
benefician a la empresa.
Evidencia
Detalle
Cantidad
Precio
Unidades observadas
Importe
Concepto
Tarro de leche
24
2.10
50.40
Leches vencidas
Saco de arroz
1
140.00
140.00
Arroz malogrado
Ataúd covid
5
350.00
1,750.00
Ataúdes deteriorados
Ataúd Santa Rosa
1
750.00
750.00
Ataúd deteriorado
Capilla modelo
plateado
1
10,000.00
10,000.00
Capilla deteriorada
Total
12,690.40
Según lo reflejado en la Tabla 6, la empresa reportó unidades observadas por un monto de S/
12,690.40, originado por la falta de verificación de la veracidad y confiabilidad de los resultados
10 UNAAACIENCIA-PERÚ
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e47; (jul-dic, 2023)
presentados a la gerencia. Este desajuste se debe en gran parte a la excesiva confianza depositada
en los trabajadores, particularmente en aquellos que han estado en la empresa por más de un
período de gestión. Esta situación llevó a la identificación de productos vencidos, dañados y en mal
estado.
Tabla 7.
Cumplimiento de actividades de control
N°
Preguntas
Si cumple
No cumple
Porcentaje
1
Las actividades que
ejecuta el responsable de
área permiten brindar el
debido resguardo a los
activos.
SI
33.33%
2
Se compara los recursos
que tiene la empresa de
forma física y lo que tienen
en su sistema.
NO
33.33%
3
Los trabajadores asegura
que los activos estén en
correctas condiciones por
medio del conteo físico.
NO
33.33%
Total
33%
67%
Conforme a la Tabla 7, de las tres actividades estipuladas, solo una se cumple efectivamente en la
Sociedad de Beneficencia de Tarapoto. Se destaca la falta de comparación entre los recursos físicos
de la empresa y los registrados en su sistema. Además, los trabajadores no suelen verificar el buen
estado de los activos a través de un conteo físico. Estos hallazgos muestran una prevalente
inobservancia de las actividades, con un 67% de incumplimiento, lo que resalta la urgencia de
implementar medidas correctivas.
Tabla 8.
Hallazgo de las actividades de control
Deficiencia
Causa
Efecto
Recomendación
No se compara los
recursos que tiene la
empresa de forma física
y lo que tienen en su
sistema.
Los trabajadores no
aseguran que los
activos estén en
correctas condiciones
por medio del conteo
físico.
La gerencia
determina un bajo
interés en
comprobar si los
informes que se
emiten en cada
área coinciden con
lo que cuenta la
empresa.
Esta acción
determino que se
registren faltantes
en relación a los
materiales que
fueron requeridos
por un total de S/.
456.00,
normalmente
sucede en el
proceso de
recepción.
Capacitar al personal encargado
de forma permanente y
monitorear las principales
actividades que se asocian al
resguardo de los recursos.
Evidencia
Detalle
Cantidad
requerido
Precio
Faltante
Cantidad
S/.
Alcántara-Hernández, L. J. et al. 11
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e47; (jul-dic, 2023)
Cubo de arena fina
9
60.00
1.25
75.00
Cubo de arena gruesa
9
60.00
0.5
30.00
Cubo de ripio
9
60.00
2
120.00
Cubo de arena fina
9
60.00
1
60.00
Cubo de arena gruesa
9
60.00
0.5
30.00
Cubo de ripio
9
60.00
0.75
45.00
Bolsa de cemento
50
30.00
2
60.00
Bloquete de cemento
100
3.00 c/u
12
36.00
Total
456.00
Conforme a la Tabla 8, la empresa presenta una discrepancia referente a un faltante de recursos que
asciende a S/ 456.00. Esta situación surge porque no se realiza una adecuada comparación entre los
activos físicamente almacenados y los registros del sistema. Esta inconsistencia se origina, en gran
medida, por la falta de rigor al verificar si los informes emitidos por las distintas áreas concuerdan
con lo que realmente posee la empresa. Este tipo de incongruencias se manifiesta con mayor
frecuencia en el área de recepción.
Tabla 9.
Cumplimiento de actividades de supervisión y monitoreo
N°
Preguntas
Si cumple
No cumple
Porcentaje
1
Se reportan las
deficiencias que se
detectan en la empresa en
los procesos interno que
maneja.
NO
50%
2
Se realizan evaluación
independientes de los
activos.
SI
50%
Total
50%
50%
Conforme a la Tabla 9, de las dos actividades mencionadas, solo una se realiza adecuadamente en la
Sociedad de Beneficencia de Tarapoto. A pesar de ello, se detecta que las deficiencias identificadas
en los procesos internos no están siendo reportadas. Es evidente que hay un equilibrio en cuanto al
cumplimiento de las actividades; sin embargo, desde el punto de vista de la gestión, es esencial
implementar medidas que potencien de forma positiva los resultados tanto económicos como
financieros de la institución.
Tabla 10.
Hallazgo de las actividades de supervisión y monitoreo
Deficiencia
Causa
Efecto
Recomendación
No se reportan las
deficiencias que se
detectan en la empresa
en los internos que
maneja.
Los responsables
de área priorizan
no reportarlo
porque asumirán el
costo de los
materiales
extraviados.
Detectar pérdidas
de materiales
extraviados por un
total de S/.
3,640.00
Establecer acciones de sanción
para quienes omiten informar
sobre la condición de los
recursos que posee la empresa.
12 UNAAACIENCIA-PERÚ
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e47; (jul-dic, 2023)
Evidencia
Detalle
Cantidad
Precio
Observación
Importe
Concepto
Sillas plásticas
20
35.00
700.00
Extraviado
Parlante con parlante
1
450.00
450.00
Extraviado
Ataúdes indigentes
3
200.00
200.00
Extraviado
Esmeril cortadora metal
2
320.00
320.00
Extraviado
Motoguadaña
1
750.00
750.00
Extraviado
Carretillas
2
250.00
250.00
Extraviado
Total
3,640.00
Conforme a la tabla 10, la empresa reporta materiales extraviados con un valor total de S/ 3,640.00.
Esta situación surge debido a que los encargados de las áreas no informan sobre estas pérdidas a
tiempo, posiblemente por temor a asumir el costo de los materiales perdidos.
3.3. Analizar la gestión financiera de la Sociedad de Beneficencia de Tarapoto
En el presente objetivo se estableció un análisis de los estados financieros aplicando ratios
económicos y financieros, tales se determinan a continuación.
Tabla 11.
Rentabilidad económica
2021
2022
Variación
Utilidad neta
122,142.00
4.12%
-113,284.00
-3.75%
-7.88%
Activo total
2,961,179.00
3,019,421.00
El análisis muestra que la Sociedad de Beneficencia de Tarapoto ha experimentado una declinación
en sus utilidades, con una variación negativa del -7.88% entre los años 2021 y 2022. Durante el primer
período, por cada sol invertido en activos, la empresa generó una ganancia de 0.412. Sin embargo,
en el siguiente año, esta rentabilidad decayó significativamente, registrando un déficit del -3.75%.
Este panorama resalta que la Sociedad de Beneficencia enfrenta desafíos en la gestión y control de
sus recursos más líquidos, como el efectivo, cuentas por cobrar e inventarios.
Tabla 12.
Rentabilidad financiera
2021
2022
Variación
Utilidad neta
122,142.00
4.24%
-113,284.00
-4.11%
-8.35%
Patrimonio
2,881,900.00
2,755,058.00
Basándonos en los datos presentados en la tabla, es evidente que la Sociedad de Beneficencia
registró un bajo desempeño con una disminución del -8.35% en cuanto al aporte de sus socios, al
analizar los dos últimos periodos. Estos resultados subrayan que la entidad no ha ejercido un control
adecuado sobre sus activos, lo que conlleva a que las utilidades al finalizar cada gestión no alcancen
las expectativas previstas.
Alcántara-Hernández, L. J. et al. 13
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e47; (jul-dic, 2023)
3.4. Determinar la incidencia del control interno en la gestión financiera de la Sociedad
de Beneficencia de Tarapoto
Tabla 13.
Incidencia descriptiva entre el control interno y gestión financiera
Gestión financiera
Ratio
Obtenido
Esperado/Estimado
Variación
Rentabilidad
económica
-113,284.00
3,019,421.00
-3.75%
-83,085.85
3,049,619.15
-2.72%
1.03%
Rentabilidad
financiera
-113,284.00
2,755,058.00
-4.11%
-83,085.85
2,785,256.15
-2.98%
1.13%
De acuerdo con los datos reflejados en la tabla 13, la empresa proyectaba una rentabilidad
económica y financiera del -2.72% y -2.98%, respectivamente. Sin embargo, los resultados obtenidos
fueron del -3.75% y -4.11% en el último año. Estas cifras evidencian que, además de las pérdidas
identificadas en los diversos componentes del control interno, hay factores externos que inciden en
estos indicadores, impactando negativamente en las utilidades de la Sociedad de Beneficencia de
Tarapoto.
Contraste de la hipótesis
Tabla 14.
Incidencia inferencial entre el control interno y gestión financiera
Control interno
Gestión financiera
Control interno
Correlación de Pearson
1
.810**
Sig. (bilateral)
.001
N
12
12
Gestión financiera
Correlación de Pearson
.810**
1
Sig. (bilateral)
.001
N
12
12
A partir de los resultados derivados de la prueba inferencial de Pearson, se constata que hay
evidencia estadística robusta que sugiere que el control interno tiene un impacto en la gestión
financiera. Esto se debe a que el p-valor obtenido es 0.000, que es menor al 0.01. Adicionalmente, el
coeficiente de correlación es de 0.810, lo cual es alto, respaldando así la aceptación de la hipótesis
de investigación. El control interno incide en la gestión financiera de la Sociedad de Beneficencia de
Tarapoto.
Discusión
El objetivo primordial fue entender las actividades del control interno de esta entidad. Mediante una
guía de entrevista, identificamos que el control interno, fundamentado en la transparencia,
responsabilidad y eficiencia, es esencial para la gestión adecuada de recursos. Las asignaciones de
funciones se basan en la experiencia y habilidades del personal. Sin embargo, la evaluación de activos
y riesgos es realizada por personal no especializado, lo que puede afectar la calidad de la información
14 UNAAACIENCIA-PERÚ
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e47; (jul-dic, 2023)
para los estados financieros. El estudio de Kabuye et al. (2019) respalda la importancia de un control
interno sólido, sugiriendo estrategias de monitoreo en áreas con activos líquidos.
Škrinjarić (2022) sostiene que el control interno es crucial para proteger los recursos empresariales,
pero enfatiza su naturaleza dinámica, ya que los procesos eficientes pueden volverse obsoletos
debido a factores como la rotación de personal o limitaciones de recursos. Jarah et al. (2023) destacan
que el control interno, formado por una serie de procedimientos, asegura la precisión de la
información financiera y requiere una colaboración estrecha entre gerencia y áreas financieras. Abed
et al. (2022) coinciden en que se adapta a la estructura empresarial, protegiendo activos y
garantizando la calidad de la información contable.
Identificamos áreas de mejora en el control interno, como la designación de personal capacitado y
la realización de inspecciones regulares. Serrano Carrión et al. (2018) hallaron similitudes en otras
empresas, subrayando la necesidad de seguir estrictamente los procedimientos del control interno
para garantizar la veracidad de la información. La Sociedad de Beneficencia de Tarapoto mostró un
déficit en utilidades, atribuible a ineficiencias en el control de recursos. Carbajal-Chávez (2021)
sugiere que una gestión financiera deficiente puede resultar de un control interno débil. Luna-Pereira
et al. (2022) resaltan la importancia de una gestión financiera efectiva en la toma de decisiones
empresariales.
Las deficiencias en áreas clave del control interno, como evaluación de riesgos y actividades de
control, han impactado negativamente en la situación financiera de la Sociedad. Puma Hancco (2019)
subraya la interconexión entre estos componentes. Mientras algunas empresas muestran eficiencia
gracias a un control interno robusto, otras enfrentan desafíos debido a decisiones inadecuadas,
resaltando la importancia del control interno en un mercado competitivo.
CONCLUSIONES
El control interno desempeña un papel crucial en la gestión financiera de la Sociedad de Beneficencia
de Tarapoto, como se evidencia por la significativa correlación positiva de 0.810. Las deficiencias
detectadas en sus prácticas de control interno han resultado en pérdidas económicas considerables,
subrayando la necesidad de una implementación y supervisión rigurosas. Si bien la sociedad tuvo
oportunidades perdidas debido a estas deficiencias, su situación puede servir como una lección vital
para otras organizaciones: la importancia de establecer, revisar y fortalecer regularmente los
controles internos para maximizar el rendimiento financiero y proteger los recursos esenciales.
La investigación refuerza el marco teórico sobre control interno y gestión financiera, especialmente
en sociedades de beneficencia peruanas, presentando una relación cuantificable entre ambas
variables. Este estudio no solo proporciona una metodología valiosa para futuras investigaciones,
sino que también ofrece insights prácticos para sociedades que buscan optimizar sus recursos.
Además, los hallazgos resaltan brechas en el conocimiento actual y tienen potencial educativo,
siendo útiles para programas académicos y como modelo para organizaciones similares más allá de
Tarapoto, extendiendo su relevancia a otros contextos regionales y posiblemente internacionales.
Alcántara-Hernández, L. J. et al. 15
UNAAACIENCIA-PERÚ, 2(2): e47; (jul-dic, 2023)
FINANCIAMIENTO
Ninguno.
CONFLICTO DE INTERESES
No existe ningún tipo de conflicto de interés relacionado con la materia del trabajo.
CONTRIBUCIÓN DE AUTORÍA
Conceptualización: Alcántara-Hernández, L. J. y Dávila-Colunche, L.
Curación de datos: Alcántara-Hernández, L. J., Dávila-Colunche, L. y Rengifo-Amasifén, R. R.
Análisis formal: Alcántara-Hernández, L. J. y Dávila-Colunche, L
Investigación: Alcántara-Hernández, L. J., Dávila-Colunche, L. y Rengifo-Amasifén, R. R.
Metodología: Alcántara-Hernández, L. J. y Dávila-Colunche, L.
Supervisión: Alcántara-Hernández, L. J., Dávila-Colunche, L. y Rengifo-Amasifén, R. R.
Redacción-borrador original: Alcántara-Hernández, L. J. y Dávila-Colunche, L.
Redacción-revisión y edición: Alcántara-Hernández, L. J. y Rengifo-Amasifén, R. R.
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